Ceny účetních, režimy a pravidla 2026
Paušální výdaje, daňová evidence, nebo účetnictví: který režim OSVČ potřebuje
Jak se liší paušální výdaje, daňová evidence a podvojné účetnictví u OSVČ, kdy zákon účetnictví nařizuje, kolik práce který režim dá a jak se rozhodnout.
OSVČ v Česku si u příjmů ze samostatné činnosti vybírá ze čtyř cest: paušální režim (jedna měsíční platba), paušální výdaje (výdaje procentem z příjmů), daňová evidence (skutečné příjmy a výdaje) a podvojné účetnictví. Účetnictví je povinné jen pro fyzické osoby zapsané v obchodním rejstříku, pro podnikatele s obratem nad 25 000 000 Kč za předchozí kalendářní rok a v několika dalších zákonných případech; ostatní ho mohou vést dobrovolně. Pro většinu živnostníků se tak rozhoduje mezi paušálem a daňovou evidencí. Pravidlo pro rychlé rozhodnutí: jsou-li vaše skutečné výdaje nižší než paušál a vejdete se pod jeho strop, paušál vychází levněji na daních i na účetní.
Článek patří do přehledu kolik stojí účetní v roce 2026.
Čtyři režimy v jedné tabulce
| Režim | Co evidujete | Roční podání | Práce pro účetní |
|---|---|---|---|
| Paušální režim | příjmy (kvůli limitu), doklady o příjmech | žádné přiznání ani přehledy, pokud zůstanete v režimu | minimální |
| Paušální výdaje | příjmy, pohledávky, u plátce DPH i doklady k DPH | přiznání + přehled ČSSZ + přehled pojišťovně | nízká |
| Daňová evidence | příjmy, výdaje, majetek a dluhy (§ 7b ZDP) | přiznání + dva přehledy | střední |
| Podvojné účetnictví | všechny účetní případy, rozvaha, výsledovka | přiznání, závěrka, přehledy | vysoká |
Paušální režim podrobně popisuje článek o paušální dani 2026. Tento článek se zaměřuje na zbylé tři možnosti.
Paušální výdaje: procenta a stropy
Podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů (586/1992 Sb.) lze místo skutečných výdajů uplatnit:
| Druh příjmů | Paušál | Maximální výdaje |
|---|---|---|
| Řemeslné živnosti, zemědělská výroba | 80 % | 1 600 000 Kč |
| Ostatní (volné, vázané, koncesované) živnosti | 60 % | 1 200 000 Kč |
| Svobodná povolání a jiné příjmy ze samostatné činnosti | 40 % | 800 000 Kč |
| Nájem majetku v obchodním majetku | 30 % | 600 000 Kč |
Stropy odpovídají příjmům 2 000 000 Kč. Nad tuto hranici paušál už neroste a výhoda se zmenšuje. U paušálních výdajů je třeba evidovat jen příjmy a pohledávky, u plátce DPH navíc doklady pro DPH. Pozor, že v paušálu jsou „zahrnuty“ všechny výdaje včetně pojistného za auto nebo nájmu kanceláře: nic dalšího si neodečtete.
Daňová evidence: skutečné výdaje
Daňová evidence (§ 7b ZDP) obsahuje údaje o příjmech a výdajích v členění potřebném pro zjištění základu daně a o majetku a dluzích. Neplatí pro ni zákon o účetnictví, ale musí být průkazná: každý výdaj potřebuje doklad a souvislost s podnikáním. Na konci roku zjišťujete stav majetku a dluhů a pro výpočet daně upravujete výsledek o položky, které nejsou daňově uznatelné.
Daňová evidence se vyplatí, když:
- máte vyšší skutečné náklady, než kolik dává paušál (materiál, zboží, subdodávky, nájem),
- vaše příjmy převyšují 2 000 000 Kč a paušál je zastropován,
- potřebujete prokázat skutečný zisk, například pro hypotéku nebo úvěr.
Modelové srovnání: kdy vyhraje který režim
Ilustrativní živnostník s volnou živností (60% paušál), příjmy 1 500 000 Kč.
| Skutečné výdaje | Základ při paušálu 60 % | Základ při daňové evidenci | Nižší základ má |
|---|---|---|---|
| 300 000 Kč | 1 500 000 − 900 000 = 600 000 Kč | 1 500 000 − 300 000 = 1 200 000 Kč | paušál |
| 900 000 Kč | 600 000 Kč | 600 000 Kč | shodně |
| 1 100 000 Kč | 600 000 Kč | 400 000 Kč | daňová evidence |
Z nižšího základu se platí nižší daň i nižší sociální a zdravotní pojištění. Na druhou stranu daňová evidence znamená víc dokladů a vyšší cenu účetní. Pro výpočet rozdílu v korunách použijte postup z článku paušální daň, nebo paušální výdaje.
Kdy je účetnictví povinné
Podle § 1 odst. 2 zákona o účetnictví (563/1991 Sb.) vede účetnictví mimo jiné fyzická osoba, která:
- je jako podnikatel zapsaná v obchodním rejstříku,
- má obrat podle zákona o DPH (včetně osvobozených plnění) za předchozí kalendářní rok vyšší než 25 000 000 Kč, a to od 1. ledna dalšího roku,
- se k vedení účetnictví rozhodne sama,
- je společníkem ve „společnosti“ (dříve sdružení), pokud jiný společník účetnictví vede,
- má tuto povinnost podle zvláštního předpisu.
Přechod z daňové evidence do účetnictví a zpět vyžaduje úpravu základu daně podle přílohy zákona o daních z příjmů. To je práce pro účetní nebo daňového poradce, ne pro samouky.
Jak se rozhodnout v pěti krocích
- Sečtěte skutečné výdaje za poslední rok a porovnejte je s paušálem podle druhu živnosti.
- Zjistěte, zda nepřesahujete 2 000 000 Kč (strop paušálu) nebo 25 000 000 Kč obratu (povinné účetnictví).
- Zvažte, zda budete potřebovat úvěr. Banky obvykle vycházejí z dílčího základu daně a paušál ho snižuje.
- Zvažte slevy: dřívější omezení slevy na manžela a daňového zvýhodnění na dítě u paušálních výdajů (§ 35ca ZDP) je zrušeno, takže slevy lze uplatnit u paušálu i u evidence. V paušálním režimu se ale slevy neuplatňují vůbec.
- Spočítejte i cenu práce: daňová evidence znamená víc dokladů, viz kalkulačka ceny účetní.
Pro s.r.o. volba neexistuje: právnická osoba vede vždy podvojné účetnictví, viz účetnictví s.r.o.. A ať zvolíte jakýkoli režim, plátcovství DPH se posuzuje zvlášť podle obratu, viz registrace k DPH.
Časté dotazy
Mohu kombinovat paušál a skutečné výdaje?
U jednoho druhu příjmů ze samostatné činnosti ne. Pokud uplatníte paušální výdaje, uplatňujete je u všech příjmů podle § 7 za daný rok.
Musím při paušálních výdajích schovávat účtenky na nákupy?
Pro daň z příjmů ne, protože výdaje neprokazujete. Pro DPH (jste-li plátce) a pro jiné účely je však uchovat musíte.
Je daňová evidence totéž co jednoduché účetnictví?
Ne. Jednoduché účetnictví v původním smyslu bylo zrušeno; dnes jej mohou vést jen některé neziskové subjekty. Pro podnikatele fyzické osoby je náhradou daňová evidence.
Kolik dokladů znamená daňová evidence měsíčně?
Záleží na oboru. Řemeslník nakupující materiál může mít desítky výdajových dokladů, konzultant jen několik. Právě počet dokladů je hlavním faktorem ceny účetní.
Zdroje
- Finanční správa — informace k dani z příjmů fyzických osob a tiskopisy
- e-Sbírka — zákon o daních z příjmů 586/1992 Sb. a zákon o účetnictví 563/1991 Sb.
- Zákony pro lidi — přehledné znění § 7, § 7b ZDP a § 1 zákona o účetnictví
- Komora daňových poradců ČR — vyhledání daňového poradce
