Modelové výpočty a výběr účetní
Paušální daň, nebo paušální výdaje? Modelový výpočet pro rok 2026 na třech příkladech
Srovnání paušální daně a paušálních výdajů pro OSVČ v roce 2026 na číslech: daň, sociální a zdravotní pojištění krok za krokem, kdy vyhraje který režim a co výpočet nezahrnuje.
Paušální daň se vyplatí hlavně OSVČ, které mají vyšší zisk v rámci limitu pásma a neuplatňují slevy na děti. Naopak živnostníkům s nízkým základem daně, například řemeslníkům s 80% paušálem, vychází běžné přiznání s paušálními výdaji podobně nebo levněji, protože platí jen minimální pojistné. V modelových příkladech níže ušetří konzultant s příjmy 1 400 000 Kč v I. pásmu paušální daně zhruba 73 000 Kč ročně, kdežto řemeslník s příjmy 1 000 000 Kč zaplatí v paušálním režimu o necelých 6 000 Kč víc. Výpočet si proto vždy udělejte na svých číslech.
Článek patří k postupu výběru účetní. Částky jsou modelové a zjednodušené, používají sazby a minima pro rok 2026 podle Finanční správy a ČSSZ.
Vstupní předpoklady pro rok 2026
| Parametr | Hodnota | Zdroj |
|---|---|---|
| Paušální daň I. pásmo | 9 162 Kč měsíčně, 109 944 Kč ročně | Finanční správa |
| Sazba daně z příjmů | 15 % (23 % nad 36násobek průměrné mzdy) | § 16 ZDP |
| Sleva na poplatníka | 30 840 Kč | § 35ba ZDP |
| Sociální pojištění OSVČ | 29,2 % z 55 % základu | zákon 589/1992 Sb. |
| Zdravotní pojištění OSVČ | 13,5 % z 50 % základu | zákon 592/1992 Sb. |
| Minimální zálohy na sociální pojištění (hlavní činnost) | 5 720 Kč (1–6/2026), 5 005 Kč (7–12/2026) | ČSSZ |
| Minimální záloha na zdravotní pojištění | 3 306 Kč měsíčně | odpovídá složce I. pásma |
Zjednodušení: roční minimum pojistného počítáme jako součet minimálních měsíčních záloh (sociální 6 × 5 720 + 6 × 5 005 = 64 350 Kč, zdravotní 12 × 3 306 = 39 672 Kč). Skutečné roční vyúčtování v přehledech se může o desítky korun lišit kvůli zaokrouhlení vyměřovacích základů.
Příklad 1: konzultant s volnou živností (60% paušál)
Příjmy 1 400 000 Kč. Do I. pásma se vejde, protože alespoň 75 % příjmů je s 60% paušálem a příjmy nepřesahují 1 500 000 Kč.
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Paušální výdaje 60 % | 1 400 000 × 0,60 | 840 000 Kč |
| Základ daně | 1 400 000 − 840 000 | 560 000 Kč |
| Daň před slevou | 560 000 × 0,15 | 84 000 Kč |
| Daň po slevě | 84 000 − 30 840 | 53 160 Kč |
| Sociální pojištění | 560 000 × 0,55 × 0,292 | 89 936 Kč |
| Zdravotní pojištění | 560 000 × 0,50 × 0,135 = 37 800, platí minimum | 39 672 Kč |
| Celkem s paušálními výdaji | 182 768 Kč | |
| Paušální daň I. pásmo | 12 × 9 162 | 109 944 Kč |
Rozdíl 182 768 − 109 944 = 72 824 Kč ve prospěch paušální daně. Pozor: nižší odvody do důchodového pojištění znamenají i nižší budoucí důchod a nemocenské se v paušálním režimu platí dobrovolně zvlášť.
Příklad 2: překladatelka, svobodné povolání (40% paušál)
Příjmy 900 000 Kč, I. pásmo (příjmy do 1 000 000 Kč bez ohledu na druh činnosti).
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Paušální výdaje 40 % | 900 000 × 0,40 | 360 000 Kč |
| Základ daně | 900 000 − 360 000 | 540 000 Kč |
| Daň po slevě | 540 000 × 0,15 − 30 840 | 50 160 Kč |
| Sociální pojištění | 540 000 × 0,55 × 0,292 | 86 724 Kč |
| Zdravotní pojištění | 540 000 × 0,5 × 0,135 = 36 450, platí minimum | 39 672 Kč |
| Celkem s paušálními výdaji | 176 556 Kč | |
| Paušální daň I. pásmo | 109 944 Kč |
Úspora v paušálním režimu 66 612 Kč. Pokud by ale překladatelka uplatňovala daňové zvýhodnění na dvě děti (15 204 + 22 320 = 37 524 Kč ročně), snížila by se daň v běžném režimu na 12 636 Kč a rozdíl by klesl na 29 088 Kč. Při více dětech může běžné přiznání vyjít lépe, protože daňový bonus může být i vyplacen.
Příklad 3: řemeslník (80% paušál)
Příjmy 1 000 000 Kč, I. pásmo.
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Paušální výdaje 80 % | 1 000 000 × 0,80 | 800 000 Kč |
| Základ daně | 200 000 Kč | |
| Daň po slevě | 200 000 × 0,15 = 30 000 − 30 840 | 0 Kč |
| Sociální pojištění | 200 000 × 0,55 × 0,292 = 32 120, platí minimum | 64 350 Kč |
| Zdravotní pojištění | 100 000 × 0,135 = 13 500, platí minimum | 39 672 Kč |
| Celkem s paušálními výdaji | 104 022 Kč | |
| Paušální daň I. pásmo | 109 944 Kč |
Tady je paušální daň o 5 922 Kč dražší, protože řemeslník by v běžném režimu platil jen minimální pojistné a nulovou daň. Výhodou paušálu zůstává menší administrativa: žádné přiznání ani přehledy.
Shrnutí: kdy vyhraje který režim
| Situace | Spíše výhodnější |
|---|---|
| Vysoký základ daně, nízké skutečné náklady, příjmy blízko horní hranice pásma | paušální daň |
| Nízký základ (80% paušál, nízké příjmy), pojistné jen na minimu | paušální výdaje |
| Děti, manžel(ka) bez příjmů, odpočty | paušální výdaje nebo daňová evidence |
| Vysoké skutečné náklady | daňová evidence |
| Potřeba hypotéky nebo úvěru | zvážit dopad nižšího vykázaného příjmu |
Další souvislosti najdete v článcích paušální daň 2026, daňová evidence, nebo účetnictví a kolik si odkládat na daně a pojistné.
Pokud vám vyjde, že paušální režim se nevyplatí, a uvažujete, že přiznání s paušálními výdaji zvládnete sami, projděte si článek vlastní účetnictví v aplikaci, nebo externí účetní.
Časté dotazy
Mohu se o paušální dani rozhodnout zpětně po skončení roku?
Ne. Oznámení o vstupu se podává do 10. ledna roku, pro který chcete režim použít (při zahájení činnosti později do dne zahájení). Zpětně režim zvolit nelze.
Platí se v paušálním režimu nemocenské?
Nemocenské pojištění OSVČ je dobrovolné a v paušální platbě není zahrnuté. Pokud ho chcete, platíte ho zvlášť ČSSZ.
Co když budu mít příjmy vyšší, než jsem čekal(a)?
Pokud se vejdete do limitu vyššího pásma, doplatíte rozdíl. Pokud limity překročíte úplně, podáte běžné přiznání a přehledy a zaplacené platby se započtou.
Jak se do výpočtu promítne cena účetní?
V paušálním režimu účetní většinou nepotřebujete, u paušálních výdajů jen na roční přiznání. Úsporu na účetní připočtěte k rozdílu ve prospěch paušálu.
Zdroje
- Finanční správa — paušální daň 2026, pásma a podmínky
- ČSSZ — minimální zálohy OSVČ v roce 2026, výpočet pojistného
- VZP ČR — minimální zálohy na zdravotní pojištění OSVČ
- e-Sbírka — zákon o daních z příjmů a zákony o pojistném
