Modelové výpočty a výběr účetní
Kolik si jako OSVČ odkládat na daně a pojistné: výpočet rezervy z každé faktury
Jak spočítat, kolik procent z fakturace si OSVČ v roce 2026 odkládat na daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění, jak fungují zálohy a doplatky a modelové výpočty pro tři režimy.
Kolik si odkládat, záleží na základu daně, ne na fakturaci. Postup je jednoduchý: odhadněte roční příjmy a výdaje, spočítejte daň (15 % po slevě 30 840 Kč), sociální pojištění (29,2 % z 55 % základu) a zdravotní pojištění (13,5 % z 50 % základu), sečtěte to a vydělte příjmy. U OSVČ s paušálními výdaji 60 % to při příjmech kolem 1 milionu Kč vychází zhruba na 15 až 18 % z příjmů, u OSVČ s vysokým ziskem a daňovou evidencí i přes 25 %. V paušálním režimu je to jednoduché: odkládáte pevnou měsíční platbu. Kdo si rezervu nevytváří, často po podání přiznání a přehledů platí jednorázově desítky tisíc korun najednou a navíc vyšší zálohy na další rok.
Článek patří k postupu výběru účetní. Čísla jsou modelová pro rok 2026.
Proč zálohy během roku nestačí
Zálohy na sociální a zdravotní pojištění se během roku platí podle přehledu za předchozí rok, nejméně však v minimální výši. Pokud příjmy rostou, zálohy jsou nízké a zbytek doplácíte až po podání přehledů. Daňové zálohy se u OSVČ s nižší daňovou povinností obvykle neplatí vůbec; zálohy na daň vznikají až tehdy, když poslední známá daňová povinnost přesáhne 30 000 Kč (§ 38a ZDP). Doplatek daně je splatný v den lhůty pro přiznání, doplatek pojistného do 8 dnů od podání přehledu.
Modelový výpočet: daňová evidence
OSVČ s daňovou evidencí: příjmy 1 200 000 Kč, skutečné výdaje 300 000 Kč, bez dětí, hlavní činnost celý rok.
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Základ daně | 1 200 000 − 300 000 | 900 000 Kč |
| Daň | 900 000 × 0,15 − 30 840 | 104 160 Kč |
| Sociální pojištění | 900 000 × 0,55 × 0,292 | 144 540 Kč |
| Zdravotní pojištění | 900 000 × 0,50 × 0,135 | 60 750 Kč |
| Celkem za rok | 309 450 Kč | |
| Podíl z příjmů | 309 450 / 1 200 000 | 25,8 % |
| Měsíčně | 309 450 / 12 | 25 788 Kč |
Pokud tato OSVČ během roku platila jen minimální zálohy (sociální 64 350 Kč a zdravotní 39 672 Kč za rok), doplatí po podání přehledů 80 190 Kč na sociálním a 21 078 Kč na zdravotním pojištění a k tomu celou daň 104 160 Kč. Bez rezervy jde o 205 428 Kč splatných na jaře.
Srovnání tří režimů
Stejné příjmy 1 200 000 Kč, volná živnost:
| Režim | Základ | Daň + pojistné za rok | % z příjmů |
|---|---|---|---|
| Daňová evidence, výdaje 300 000 Kč | 900 000 Kč | 309 450 Kč | 25,8 % |
| Paušální výdaje 60 % | 480 000 Kč | 41 160 + 77 088 + 39 672 = 157 920 Kč | 13,2 % |
| Paušální daň I. pásmo | – | 109 944 Kč | 9,2 % |
Výpočet řádku s paušálními výdaji: daň 480 000 × 0,15 − 30 840 = 41 160 Kč; sociální 480 000 × 0,55 × 0,292 = 77 088 Kč; zdravotní 480 000 × 0,5 × 0,135 = 32 400 Kč, tedy pod minimem, platí se 39 672 Kč. Srovnání paušální daně s paušálními výdaji podrobně rozebírá článek paušální daň, nebo paušální výdaje.
Pozor, že výdaje v prvním řádku jsou skutečné peníze, které už jste utratili. Paušál je jen daňová konstrukce. Rezerva se proto počítá z příjmů, ale vaše „čisté“ musí ještě pokrýt skutečné náklady.
Jak nastavit rezervu v praxi
- Spočítejte modelově celý rok podle tabulky výše a zjistěte procento z příjmů.
- Přidejte bezpečnostní polštář 2 až 3 procentní body pro případ, že příjmy porostou.
- Z každé přijaté platby převádějte toto procento na samostatný spořicí účet.
- Plátci DPH převádějí na zvláštní účet i celou DPH z přijatých plateb.
- Po podání přiznání rezervu vyúčtujte a procento pro další rok upravte.
Měsíční rozpočet s rezervou, cenou účetní a provozními výdaji si spočítejte v kalkulačce měsíční rezervy. Pro modelový příklad z kalkulačky (80 000 Kč měsíčně, rezerva 18 %, účetní 1 500 Kč, provoz 15 000 Kč) vychází rezerva 15 900 Kč a zbývá 49 100 Kč.
Kdy počítat s vyšší sazbou daně
Část základu daně nad 36násobek průměrné mzdy se daní sazbou 23 %. Při průměrné mzdě pro rok 2026 ve výši 48 967 Kč (všeobecný vyměřovací základ 46 278 Kč × přepočítací koeficient 1,0581 podle nařízení vlády č. 365/2025 Sb.) je hranice 1 762 812 Kč (36 × 48 967). To se týká jen OSVČ s vysokým ziskem; v takovém případě je vhodné probrat s daňovým poradcem i jiné formy podnikání. Hranice pro maximální vyměřovací základ pojistného je ještě vyšší a pro většinu OSVČ nehraje roli.
Plátci DPH si vedle rezervy na daň z příjmů musí odkládat i celou vybranou DPH; jak ji z ceny spočítat, ukazuje článek výpočet DPH na příkladech. Kdo si chce ušetřit i na ceně účetní, může zvážit vlastní účetnictví v aplikaci.
Časté dotazy
Mám jako začínající OSVČ platit zálohy na sociální pojištění?
Podle ČSSZ je OSVČ, která v předchozích pěti letech činnost nevykonávala, v roce zahájení a v následujícím roce zproštěna placení záloh. Pojistné se ale doplatí po podání přehledu, takže rezervu si vytvářejte i tak. Neplatí to pro OSVČ v paušálním režimu.
Kolik si odkládat při vedlejší činnosti?
Při vedlejší činnosti (například vedle zaměstnání) se sociální pojištění platí jen tehdy, když základ daně překročí rozhodnou částku, pro rok 2026 podle ČSSZ 117 521 Kč. Zdravotní pojištění se platí ze skutečného základu bez minima, pokud je za vás plátcem zaměstnavatel nebo stát.
Zahrnuje rezerva i cenu účetní?
Kalkulačka ji počítá zvlášť jako pevnou částku, protože nezávisí na příjmech. Cena účetní je při skutečných výdajích daňově uznatelná.
Co když rezervu na konci roku nepotřebuji celou?
Zbytek je váš. Doporučuje se ho ponechat jako polštář pro vyšší zálohy na další rok, které se vypočítají z nového přehledu.
Zdroje
- ČSSZ — OSVČ v kostce, minimální zálohy 2026, rozhodná částka
- VZP ČR — zálohy a přehled OSVČ na zdravotní pojištění
- Finanční správa — přiznání k dani z příjmů fyzických osob, zálohy na daň
- MOJE daně — online formulář přiznání
