Chyby, pokuty a oficiální zdroje
Kontrolní hlášení DPH: lhůty, pokuty 1 000 až 50 000 Kč, výzvy a nejčastější chyby
Kdo a kdy podává kontrolní hlášení k DPH, jaké pokuty stanoví § 101h zákona o DPH, kdy se pokuta nevybírá nebo je poloviční, jak reagovat na výzvu a jak chybám předejít.
Kontrolní hlášení podává každý plátce DPH. Právnická osoba ho podává za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po jeho skončení, fyzická osoba ve lhůtě pro podání přiznání (měsíčně, nebo čtvrtletně podle svého zdaňovacího období). Lhůty nelze prodloužit. Za pozdní podání stanoví § 101h zákona o DPH pevné pokuty: 1 000 Kč při dodatečném podání bez výzvy, 10 000 Kč při podání až po výzvě v náhradní lhůtě, 30 000 Kč a 50 000 Kč při nereagování na výzvy. Pokuty 10 000 až 50 000 Kč jsou poloviční pro fyzické osoby, čtvrtletní plátce a s.r.o. s jediným společníkem fyzickou osobou. První pozdní podání bez výzvy i první pozdní podání po výzvě v kalendářním roce jsou bez pokuty (§ 101j).
Článek patří k přehledu nejčastějších chyb v účetnictví a daních.
Lhůty pro kontrolní hlášení
| Plátce | Období | Lhůta |
|---|---|---|
| Právnická osoba (s.r.o., a.s.) | vždy kalendářní měsíc, i když je čtvrtletním plátcem | 25 dnů po skončení měsíce |
| Fyzická osoba, měsíční plátce | kalendářní měsíc | 25 dnů po skončení měsíce |
| Fyzická osoba, čtvrtletní plátce | kalendářní čtvrtletí | 25 dnů po skončení čtvrtletí |
Kontrolní hlášení se podává pouze elektronicky ve formátu Finanční správy. Pokud v období nemáte žádná plnění, která se do hlášení uvádějí, povinnost nevzniká. Jak se určuje měsíční nebo čtvrtletní období, vysvětluje článek registrace k DPH 2026.
Pokuty podle § 101h
| Situace | Pokuta | Poloviční pro FO, čtvrtletní plátce, jednočlennou s.r.o. s FO |
|---|---|---|
| a) KH podáno pozdě, bez výzvy | 1 000 Kč | ne (vždy 1 000 Kč) |
| b) KH podáno až v náhradní lhůtě po výzvě | 10 000 Kč | 5 000 Kč |
| c) Nereagování na výzvu ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů | 30 000 Kč | 15 000 Kč |
| d) KH nepodáno ani na výzvu | 50 000 Kč | 25 000 Kč |
| Nezměnění nesprávných údajů po výzvě k odstranění pochybností | až 50 000 Kč | – |
| Závažné ztěžování nebo maření správy daně | až 500 000 Kč | – |
Vyloučení pokuty (§ 101j): pokuta nevzniká, pokud v daném kalendářním roce došlo poprvé k prodlení podle písmene a), nebo poprvé k prodlení podle písmene b). Plátce může také požádat o prominutí pokuty podle § 101k, pokud splní zákonné podmínky. Pokuta je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí.
Modelová situace
Ilustrativní s.r.o. s jedním společníkem fyzickou osobou, měsíční plátce:
| Měsíc | Co se stalo | Pokuta |
|---|---|---|
| Březen | KH podáno o 3 dny pozdě, bez výzvy | 0 Kč (první prodlení a) v roce) |
| Červen | KH podáno o 1 den pozdě, bez výzvy | 1 000 Kč |
| Září | KH nepodáno, úřad vyzval, podáno v náhradní lhůtě | 0 Kč (první prodlení b) v roce) |
| Listopad | totéž jako v září | 5 000 Kč (poloviční sazba) |
Celkem 6 000 Kč za rok, které se daly odstranit hlídáním termínu. Kdo odpovídá vůči vám, pokud termín zmeškala účetní, rozebírá článek kdo platí chybu účetní.
Výzvy finančního úřadu
Finanční úřad páruje údaje z kontrolních hlášení plátců. Pokud se doklad nad 10 000 Kč u vás a u vašeho obchodního partnera liší, může přijít výzva k potvrzení, změně nebo doplnění údajů. Na takovou výzvu je třeba reagovat následným kontrolním hlášením, kterým údaje změníte, doplníte nebo potvrdíte. Podle § 101g máte 17 dnů ode dne dodání výzvy do datové schránky (bez datové schránky 5 pracovních dnů od oznámení). Jiná je výzva k podání chybějícího kontrolního hlášení: tam je náhradní lhůta jen 5 dnů od oznámení výzvy.
Postup při výzvě:
- Ověřte doklad: datum uskutečnění plnění, DIČ partnera, základ a daň.
- Pokud je chyba u vás, podejte následné kontrolní hlášení.
- Pokud je správně, potvrďte údaje a případně uveďte, že rozdíl je na straně partnera.
- Kontaktujte partnera, aby svou chybu opravil.
Výzvy přicházejí do datové schránky. Doručení nastává nejpozději desátým dnem po dodání, i když zprávu neotevřete, proto musí být jasné, kdo schránku sleduje.
Nejčastější chyby v kontrolním hlášení
- Chybné DIČ odběratele nebo dodavatele.
- Datum uskutečnění plnění jiné než u partnera.
- Rozdělení dokladů nad a pod 10 000 Kč včetně DPH: hranice se posuzuje podle celkové částky dokladu.
- Opravné daňové doklady a dobropisy zapsané jinak než u partnera.
- Přenesená daňová povinnost zařazená do špatného oddílu.
- Doklady dodané účetní po termínu, které se nestihnou zahrnout.
Jak pokutám předejít
- Ve smlouvě s účetní sjednejte odeslání KH nejpozději dva pracovní dny před lhůtou, viz smlouva s účetní.
- Předávejte doklady do pevného dne v měsíci.
- Kontrolujte potvrzení o podání.
- Sledujte datovou schránku denně nebo nastavte notifikace.
- U velkých obchodních partnerů si průběžně ověřujte, jak doklad zaúčtovali.
Termíny všech měsíčních povinností jsou v daňovém kalendáři.
Časté dotazy
Podává kontrolní hlášení i neplátce nebo identifikovaná osoba?
Ne. Kontrolní hlášení podávají plátci DPH. Identifikovaná osoba podává přiznání a souhrnné hlášení, ale ne kontrolní hlášení.
Je pokuta za KH daňově uznatelný náklad?
Ne. Pokuty a penále nejsou výdajem na dosažení příjmů.
Co když účetní KH podala, ale s chybou?
Pokud chybu zjistíte před lhůtou, podejte opravné hlášení. Po lhůtě podáte následné. Za samotnou chybu bez výzvy pokuta nevzniká; pokuty se váží na pozdní podání a nereagování na výzvy.
Platí první prodlení bez pokuty i pro výzvu?
Ano, § 101j vylučuje pokutu jak při prvním pozdním podání bez výzvy, tak při prvním podání po výzvě v náhradní lhůtě v kalendářním roce.
Zdroje
- Finanční správa — sekce Kontrolní hlášení DPH: struktura, pokyny, často kladené dotazy
- e-Sbírka — zákon 235/2004 Sb. (§ 101c až § 101k)
- Zákony pro lidi — aktuální znění zákona o DPH
- Datové schránky — doručování a notifikace
