Chyby, pokuty a oficiální zdroje
Chyba účetní: kdo zaplatí pokutu, penále a doměřenou daň a jak škodu vymáhat
Kdo odpovídá za chybu účetní nebo daňového poradce v Česku, co lze po účetní požadovat jako škodu, jak funguje pojištění odpovědnosti, postup reklamace a kam si stěžovat.
Vůči finančnímu úřadu, ČSSZ a zdravotní pojišťovně odpovídáte za svá podání vždy vy jako daňový subjekt nebo plátce pojistného. Úřad pokutu, penále i doměřenou daň vyměří vám, bez ohledu na to, že chybu udělala účetní. Co můžete udělat, je požadovat náhradu škody po účetní podle smlouvy a občanského zákoníku. Typicky jde o pokuty za pozdní podání, penále a úroky, které vznikly jen kvůli jejímu pochybení. Samotnou daň, kterou byste museli zaplatit i při správném postupu, jako škodu nedostanete. Úspěch závisí na tom, zda jste podklady předali včas a úplně a zda to umíte doložit. U daňového poradce je situace jednodušší díky povinnému pojištění odpovědnosti a možnosti obrátit se na Komoru daňových poradců ČR.
Článek patří k přehledu nejčastějších chyb v účetnictví a daních. Nejde o právní radu; při větší škodě se obraťte na advokáta.
Co je a co není škoda
| Položka | Lze požadovat jako škodu? | Proč |
|---|---|---|
| Pokuta za opožděné přiznání nebo KH | ano, pokud zavinila účetní | vznikla jen kvůli pozdnímu podání |
| Penále 20 % z doměřené daně | zpravidla ano, pokud chyba byla na straně účetní | sankce za chybu v přiznání |
| Úrok z prodlení | sporné; část vyvažuje to, že jste daň měli déle k dispozici | posuzuje se případ od případu |
| Doměřená daň | ne | tuto daň jste měli zaplatit vždy |
| Ušlá úspora (například nevyužitá sleva) | jen pokud ji už nelze dodatečně uplatnit | často lze opravit dodatečným přiznáním |
| Náklady na opravu účetnictví jinou účetní | ano, v přiměřeném rozsahu | nutné k nápravě |
Kdy účetní odpovídá a kdy ne
Účetní typicky odpovídá, pokud:
- měla podklady včas a podání nestihla,
- zaúčtovala doklad zjevně chybně (například chybná sazba DPH u běžného plnění),
- neupozornila na povinnost, kterou podle smlouvy měla hlídat (například limit obratu pro DPH, pokud to bylo součástí služby).
Účetní neodpovídá nebo jen částečně, pokud:
- jste podklady předali pozdě nebo neúplně,
- jste zatajili informaci (soukromé použití auta, další příjmy),
- šlo o daňový názor, o kterém jste byli poučeni a rozhodli se sami,
- smlouva odpovědnost platně omezila (omezení však neplatí pro úmysl a hrubou nedbalost, § 2898 občanského zákoníku).
Proto je klíčové, co stojí ve smlouvě, viz smlouva s účetní.
Modelový příklad
Ilustrativní OSVČ plátce DPH předala doklady za červen 5. července. Účetní podala přiznání k DPH a kontrolní hlášení 10. srpna, tedy po lhůtě 25. července. Vlastní daňová povinnost byla 60 000 Kč a kontrolní hlášení bylo podáno až po výzvě v náhradní lhůtě; v tomto roce šlo o druhé takové prodlení.
| Sankce | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Pokuta za opožděné přiznání k DPH | 60 000 × 0,05 % × 16 dní = 480 Kč, pod 1 000 Kč | 0 Kč |
| Pokuta za KH po výzvě (fyzická osoba, poloviční) | 10 000 / 2 | 5 000 Kč |
| Úrok z prodlení z daně (modelově 11,5 % ročně, 13 dní po prvních 3 dnech) | 60 000 × 0,115 × 13 / 365 = 246 Kč, pod 1 000 Kč | 0 Kč |
| Škoda k vymáhání | 5 000 Kč |
Pokud byste doklady předali až 24. července, účetní by se mohla bránit, že na zpracování neměla přiměřený čas podle smlouvy.
Postup při chybě účetní
- Zajistěte nápravu: nechte chybějící podání podat co nejdřív, případně podejte dodatečné přiznání. Každý den zpoždění zvyšuje pokutu.
- Shromážděte důkazy: e-maily a záznamy o předání dokladů, smlouvu, platební výměry.
- Písemně uplatněte nárok u účetní: popište chybu, vyčíslete škodu a přiložte platební výměr.
- Zjistěte pojištění: účetní může škodu nahlásit své pojišťovně odpovědnosti. Pojišťovna posoudí, zda jde o pojistnou událost.
- Pokud účetní odmítne: zvažte mimosoudní jednání, mediaci nebo žalobu. Nárok se promlčuje v obecné tříleté lhůtě.
- U daňového poradce můžete podat podnět Komoře daňových poradců ČR, která vede kárná řízení.
Pojištění odpovědnosti: na co se ptát
- Má účetní pojištění profesní odpovědnosti a s jakým limitem plnění?
- Jaká je spoluúčast a kdo ji nese?
- Kryje pojištění i pokuty a penále, nebo jen „čistou finanční škodu“ v užším smyslu? Podmínky se liší.
- Platí pojištění i pro chyby z doby, kdy pojištění ještě nebylo sjednané?
Daňoví poradci mají pojištění odpovědnosti povinné podle zákona o daňovém poradenství. U účetních bez osvědčení povinné není, proto se na něj ptejte při výběru, viz jak vybrat účetní.
Když účetní skončí nebo zmizí
- Okamžitě odvolejte plné moci u finančního úřadu, ČSSZ a pojišťoven.
- Vyžádejte si písemně vrácení dokladů a export dat.
- Zkontrolujte v portálu MOJE daně, co bylo skutečně podáno.
- Najděte náhradu dříve, než uplyne nejbližší lhůta; termíny jsou v daňovém kalendáři.
Jak se jednotlivé sankce počítají, abyste mohli škodu přesně vyčíslit, najdete v článcích pokuty za pozdní podání a kontrolní hlášení: pokuty a chyby.
Časté dotazy
Mohu po účetní chtít i doměřenou daň?
Zpravidla ne. Daň jste měli zaplatit i při správném postupu, takže nejde o škodu. Výjimkou může být situace, kdy kvůli chybě účetní propadla možnost daň legálně snížit.
Je stížnost na účetní možná u nějaké komory?
U účetních bez osvědčení daňového poradce žádná povinná komora neexistuje. Dobrovolné profesní organizace mohou mít etický kodex, ale nemají pravomoc rozhodovat o škodě.
Musím zaplatit fakturu účetní, když udělala chybu?
Fakturu za odvedenou práci obvykle zaplatit musíte. Vlastní nárok na náhradu škody můžete uplatnit samostatně, případně započíst, pokud jsou splněny zákonné podmínky.
Pomůže Finanční arbitr?
Ne. Finanční arbitr řeší vybrané spory ve finančních službách, ne spory s účetními nebo daňovými poradci.
Zdroje
- Komora daňových poradců ČR — kárná řízení, seznam daňových poradců
- e-Sbírka — občanský zákoník 89/2012 Sb., zákon 523/1992 Sb. o daňovém poradenství
- Finanční správa — prominutí pokut a úroků
- MOJE daně — kontrola podaných podání
